Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016

поделиться
поделиться
favourite

Зарплату, пособия, отпускные сотрудникам, а также вознаграждения подрядчикам компания начисляет раньше, чем выплачивает. Но это не всегда влияет на заполнение отчета. Рассмотрим примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 с переходящими выплатами. Переходящая зарплата в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 годаДоход в виде зарплаты сотрудники получают в последний день месяца, за который компания ее начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 020 компания заполняет начисленную зарплату, а в строке 040 - исчисленный с нее налог. То есть в строках 020 и 040 расчета за 9 месяцев заполните зарплату за январь-сентябрь и налог, исчисленный с этой суммы.В строке 070 компания отражает удержанный НДФЛ. Удержать налог можно только при выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). НДФЛ с зарплаты за июнь компания удержала в июле. Поэтому отразите его в строке 070 расчета за 9 месяцев. А вот налог с зарплаты за сентябрь не отражайте. Ведь доход компания выдает уже в октябре, тогда же удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).Раздел 2 заполняйте в том периоде, когда выдали зарплату. То есть в разделе 2 расчета за 9 месяцев покажите зарплату за июль, а зарплату за сентябрь отразите только в отчете за год. Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящая зарплатаКомпания за 9 месяцев (январь-сентябрь) начислила зарплату 9 сотрудникам - 5 678 900 руб., исчислила НДФЛ - 738 257 руб. (5 678 900 руб. × 13%). Зарплата за июнь - 625 000 руб., НДФЛ - 81 250 руб. (625 000 руб. × 13%). Зарплата за сентябрь - 654 000 руб., НДФЛ - 85 020 руб. (654 000 руб. × 13%). Зарплату за июнь работники получили 5 июля, за октябрь - 5 октября.Раздел 1. В строке 020 компания заполнила зарплату за январь-сентябрь, в строке 040 - НДФЛ с нее. В строку 070 компания включила НДФЛ, который удержала с зарплаты за январь - август: 653 237 руб. (738 257 – 85 020).Раздел 2. Компания отразила в разделе 2 зарплату, которую выдала в отчетном периоде, включая зарплату за июнь (см. образец). Зарплату за сентябрь в разделе 2 и строке 070 компания отразит только в расчете 6-НДФЛ за год. Не ясно, когда заполнять в разделе 2 зарплату, которую компания выдала 30 сентября. Крайний срок уплаты НДФЛ в строке 120 выпадает на следующий квартал - 3 октября.ФНС пока разъясняет, что нужно ориентироваться на дату, когда компания заплатила налог. Если перечислили НДФЛ 30 сентября, отразите операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев. Если 3 октября - покажите в расчете за год. Но крайний срок оплаты в строке 120 в любом случае будет 03.10.2016. Чтобы получить официальный ответ, мы направили запрос в ФНС.Переходящие отпускные в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016На заполнение расчета не влияет дата начисления отпускных. Сотрудник получает доход в виде отпускных, когда компания выдаст деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделах 1 и 2 отпускные показывайте только после выплаты. К примеру, если начислили отпускные в июне, а выдали в июле, то покажите их в расчете за 9 месяцев. Если начислили отпускные в сентябре, а выдали в октябре, то покажите доходы только в расчете за год. Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящие отпускныеКомпания 29 июня начислила отпускные - 9000 руб., НДФЛ - 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Деньги выдала сотруднику 4 июля. Эту выплату компания отразила в разделах 1 и 2 расчета за 9 месяцев (см. образец). 30 сентября компания начислила отпускные еще одному работнику - 8000 руб. Эту сумму выдала 3 октября. Поэтому отразила эти отпускные в отчете за год. Переходящий налог с займа в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016Материальную выгоду от экономии на процентах компания рассчитывает на последнее число каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 020 расчета за 9 месяцев нужно показать материальную выгоду, которую компания начислила за январь-сентябрь. А в строке 040 - исчисленный налог с этой суммы.Налог, который компания исчислила с выгоды, удерживайте с ближайших денежных доходов (п. 4 ст. 224 НК РФ). В строке 070 запишите только налог, который смогли удержать в отчетном периоде.В разделе 2 заполняйте только выгоду, с которой удержали налог в текущем квартале. Если вы удержали налог из зарплаты, доходы можно показать в одном блоке строк 100-140. Ведь дата по таким доходам одинаковая - последний день месяца. Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящий налог с займа15 июня компания выдала беспроцентный заем сотруднику 100 000 руб. по 31 августа. Посчитаем выгоду и НДФЛ.За июнь-август - 1472,68 руб. (100 000 руб. × 2/3 × 10,5% : 366 дн. × 77 дн.). НДФЛ - 515 руб. (1472,68 руб. × 35%).За июнь - 286,89 руб. (100 000 руб. × 2/3 × 10,5% : 366 дн. × 15 дн.). НДФЛ - 100 руб. (286,89 руб. × 35%).Зарплату за июнь компания выдала 6 июля - 34 000 руб., НДФЛ - 4420 руб. (34 000 руб. × 13%). С этой суммы удержала НДФЛ с выгоды за июнь.Раздел 1. По ставке 35% компания заполняет отдельные строки 010-050.Раздел 2. Материальную выгоду за июнь компания отразила в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Этот доход показала в строках 100–140 вместе с зарплатой, из которой удержала НДФЛ. Дата дохода - 30.06.2016 (см. образец ниже). Доход в строке 130 - 34 286,89 руб. (34 000 + 286,89), НДФЛ в строке 140 - 4520 руб. (4420 + 100). Если компания не сможет удержать НДФЛ с выгоды до конца года, покажите налог в строке 080. В разделе 2 поставьте дату получения дохода в строке 100 - последний день месяца. В строках 110 и 120 запишите 00.00.0000. В строке 130 запишите доход, в строке 140 - 0.Переходящие больничные в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016Для НДФЛ не имеет значения, когда компания начислила пособие. Сотрудник получает доход только в день выплаты. Поэтому в разделах 1 и 2 расчета отражайте пособия, которые выдали в отчетном периоде (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Если начислили пособие в июне, а выдали в июле, покажите доход в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Если больничный рассчитали в сентябре, а выдали в октябре, не отражайте доход в текущем 6-НДФЛ. Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящие больничныеКомпания 24 июня начислила больничное пособие - 28 900 руб. Работник болел в мае-июне. Деньги компания выдала 6 июля. НДФЛ с пособия - 3757 руб. (28 900 руб. × 13%). Компания заполнила пособие в расчете за 9 месяцев. Раздел 2 заполнила, как в образце 4. В сентябре компания начислили пособие - 9000 руб., выплатила в октябре. Эту сумму компания показала в отчете за год. Переходящие выплаты подрядчикам в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016Рассмотрим ситуацию, в которой подрядчик сдал работы во 2 квартале, а вознаграждение получил в 3 квартале.Вознаграждение подрядчику компания начисляет на дату, когда подписывает акт выполненных работ. Но доход в целях НДФЛ возникает, когда подрядчик получает деньги. Поэтому в расчете за 9 месяцев покажите только вознаграждение, которое выплатили в отчетном периоде. Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Переходящие выплаты подрядчикам28 июня компания подписала с подрядчиком акт выполненных работ на 56 000 руб., НДФЛ - 7280 руб. (56 000 руб. × 13%). Деньги выдала 12 июля, поэтому показала вознаграждение в расчете за 9 месяцев. Советы по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016Можно не заполнять строку 080, если компания удержит налог до конца годаВ строке 080 компания заполняет НДФЛ, который не смогла удержать. Эту строку в годовом 6-НДФЛ инспекторы сравнят с налогом из 2-НДФЛ с признаком 2. Поэтому не заполняйте в строке 080 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 налог, который сможете удержать в четвертом квартале. Включите сюда только неудержанный НДФЛ с доходов «физиков», которым не будете ничего платить до конца года (письмо ФНС России от 19.07.16 № БС-4-11/12975@).Нельзя сдать общий расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года за компанию и подразделениеКомпания платит налог и отчитывается за работников подразделения в инспекцию, где состоит на учете обособленный офис (ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@). Поэтому сдать общий расчет за головной и дополнительный офисы не получится. В отчетах будет отличаться ОКТМО и КПП. А в форме 6-НДФЛ можно записать только один код (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Как исправить 6-НДФЛ с ошибкой в ОКТМО Опасно писать в строке 120 расчета дату, когда компания платила НДФЛКомпании, которые не вовремя платили НДФЛ, часто пишут в строке 120 фактическую дату оплаты. Это рискованно. Налоговики найдут ошибку и оштрафуют за просрочку и недостоверные сведения. Недочет обнаружить легко. В строке можно написать лишь две даты: последний день месяца - по отпускным и пособиям или день, следующий за выплатой, - по другим доходам. Дата может быть позже, только если срок попадает на выходной.Безопасно отражать в расчете только суточные сверх лимитаКомпания полностью отражает в 6-НДФЛ выплаты, которые освобождены от налога только частично. Например, подарки или материальную помощь больше 4000 рублей (ст. 217 НК РФ). Вычет в 4000 рублей записывают в строку 030. Заполнять так суточные не надо. Если компания платит за каждый день командировки больше лимита (700 и 2500 руб.), отражайте в строках 020 и 130 только сумму сверх нормы. 6-НДФЛ. Вычеты меньше дохода 6-НДФЛ. Вычеты больше дохода 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016. Сроки, форма, порядок сдачиФорма 6-НДФЛ: утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.Кто сдает: налоговые агенты - компании и предприниматели, которые выдавали «физикам» доходы, облагаемые НДФЛ. Если агент не начислял зарплату, то расчет с нулевыми доходами можно не сдавать (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016: не позднее 31 октября. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году Куда сдавать: Крупнейший налогоплательщик - за всех работников по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Также можно сдать отчет в инспекцию головного офиса и каждого подразделения. Другие компании: за сотрудников головного офиса - по месту учета компании; за сотрудников подразделения - в инспекцию подразделения; за подрядчиков - по месту учета компании или подразделения в зависимости от того, кто заключил договор с подрядчиком. Предприниматель на вмененке и патенте - по месту ведения деятельности, другие предприниматели - по месту жительства.Способ подачи: на 25 человек и больше - только через интернет, до 25 человек - на бумаге или электронно.Смотрите также Примеры заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев (3 квартал) >>

посмотреть на Учет. Налоги. Право